制造業企業研發費用減稅助力"江蘇制造"上台階

3月24日召開的國務院常務會議，部署實施提高制造業企業研發費用加計扣除比例等政策，激勵企業創新，促進產業升級。會議決定，從今年1月1日起，將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%。江蘇是制造業大省，此次政策新禮包有何亮點？將給“江蘇制造”帶來哪些澎湃動力？對此，記者25日深入一線企業、稅務部門展開調研。

隻有掌握核心技術，

才不被人“卡脖子”

“這個數據監控指揮中心具有關鍵核心作用，作為一個研發項目，公司專門組織研發團隊對其進行開發。”

3月25日，記者來到位於南京市浦口區的中鐵十四局集團大盾構工程有限公司。在數據監控指揮中心，記者看到，南京和燕路長江隧道工程進程已過大半。中鐵十四局集團大盾構公司財務資產部部長杜助軍一邊介紹地圖上各個工程的進度，一邊反復強調“參數”重要性。他所說“參數”的背后，卻始終沒離開一個詞：科技創新。

中鐵十四局集團大盾構工程有限公司是目前國內唯一一家大盾構專業施工企業，大盾構品牌列中國鐵建“十大品牌”之首，施工項目涉及入城通道、江河湖海水下盾構、軌道交通、綜合管廊、海綿城市等工程領域。

大盾構公司先后承建的南京長江隧道、揚州瘦西湖隧道、武漢地鐵8號線長江隧道等超大直徑和大直徑水下盾構隧道工程已竣工驗收、投入使用。其中，被譽為“扛鼎之作”和“萬裡長江第一隧”的南京長江隧道工程代表了當今中國水下大盾構隧道建設的最高標准，2項成果獲“國家科技進步二等獎”，並榮獲“魯班獎”“詹天佑大獎”和“國家優質工程金獎”。

“科技是第一生產力。擁有自主可控的核心技術是多麼的重要！”回憶起公司初創之時，杜助軍很是感慨，2005年，那時公司還很“弱小”，關鍵構件從研發到維修都隻能請德國技術專家來做。“德國專家從出門就開始計費，一到下班點，工具一放人就走了。這兩件事讓我們深刻意識到，必須掌握最核心的技術，才能不被人‘卡住脖子’。”

“隨著研發投入的不斷提高，我們相繼成立起研究院、技術中心，也切切實實感受到國家推出一系列減稅降費政策的利好，近4年已累計享受制造業企業研發費用加計扣除4.2億元，享受其他稅收優惠9000余萬元。”杜助軍說，本來今年就計劃在南京建設盾構機的自主再制造基地，並進一步加大研發投入，“剛聽說國家又要部署實施提高制造業企業研發費用加計扣除比例等政策，這讓我們更下定決心了！”

研發費用減稅，

對企業是大利好

今年1月1日起，將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當於企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元﹔改革研發費用加計扣除清繳核算方式，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除。

如何理解這一新的政策？在國家稅務總局南京市浦口區稅務局，稅政一科相關負責人王溢峰向記者做了詳細解釋——

踐行“為國聚財、為民收稅”宗旨，一般而言，企業發展過程中會涉及到增值稅、企業所得稅、個人所得稅、社保費用等等。而制造業企業研發費用加計扣除則主要適用於企業所得稅部分。

按照《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅﹔國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

“制造企業需要繳納所得稅部分可以理解為其盈利部分，即收入扣除成本和費用部分。而制造業企業研發費用加計扣除則是在成本和費用基礎上新增的一項減額。”王溢峰說，以稅率為25%為例，一家企業當年收入200萬元，刨去成本和費用共計100萬元，剩余100萬元部分需要繳納企業所得稅，即應納稅所得額。假設成本和費用100萬元中有50萬元研發費用滿足制造業企業研發費用加計扣除政策，應先將該50萬元研發費用按75%比例進行再次扣除（現將比例由75%提高至100%，意味著這50萬元可以全部扣除），最終該企業僅需繳納企業所得稅為“應納稅所得額從原來的100萬元減少到100萬元減去制造業企業研發費用加計扣除50萬元的剩余部分，最后再乘以25%”。

另一方面，改革研發費用加計扣除清繳核算方式也與之前有很大不同。“之前隻有在次年匯算清繳時才計算研發費用加計扣除部分，而現在可在當年就納入計算。”王溢峰說，一個最大的好處是：企業能盡早受惠，有寬裕的資金池用來周轉、發展。

減稅使制造業企業

爭一流更有底氣

實施提高制造業企業研發費用加計扣除比例新政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業新增減稅800億元。這一制度性安排，是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。

江蘇是經濟大省，更是制造業大省，新政策能帶來的養魚活水，其作用不言而喻。在全省各地，很多制造企業掌門人、財務負責人都告訴記者，“企業攀高峰、爭一流底氣更足了！”

常州武進國家高新區恆立液壓股份有限公司財務負責人彭玫表示，制造業研發費加計扣除比例從75%提高到100%，企業預計將額外享受加計扣除額8000萬元左右，將極大提高企業發展熱情。“我們將不負期待，不僅要永恆立起來，而且要勇敢立在潮頭。”

“機器人是裝備行業實現智能制造的關鍵，甚至是核心裝備。作為國家級高新技術企業，破除機器人產業‘卡脖子’難題一直是匯博攻克的方向。”蘇州工業園區江蘇匯博機器人技術股份有限公司財務經理戴光勤說，“一直以來我們都在不斷加大對‘卡脖子’技術攻關、研發力度，提高產品的附加值和競爭力。新的研發費用加計扣除政策實施后，按照去年的研發投入計算，研發費用可以多加計扣除339.58萬元，這能更好激勵我們企業加大創新研發力度。”

“以2020年數據看，公司可減免將近1000萬元的企業所得稅。”江蘇長電科技股份有限公司高級副總裁王元甫說，“昨天國務院常務會議再次明確了研發費用加計扣除的新政策，又提出改革研發費用加計扣繳清繳核算方式，加速優惠落袋，將有效促進企業加快資金周轉，極大地提振了企業創新發展的信心。”

□ 本報記者 王建朋